Régime des impatriés en Italie : ce qui s'applique vraiment
Les taux de 70 % et 90 % circulent encore largement sur le web francophone. Ils ont disparu au 1er janvier 2024.
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Le régime en une phrase
Le régime impatriati réduit l'assiette imposable des revenus du travail perçus en Italie : 50 % du revenu échappe à l'impôt, 60 % en présence d'un enfant mineur, dans la limite de 600 000 € de revenus par an, pendant cinq périodes d'imposition. Il vise les salariés et les indépendants qui transfèrent leur résidence en Italie, pas les retraités.
Ce qui a changé au 1er janvier 2024
Le décret législatif 209/2023 a remplacé l'ancien dispositif. La comparaison explique pourquoi tant de pages françaises sont fausses :
| Ancien régime | Depuis le 01/01/2024 | |
|---|---|---|
| Abattement de base | 70 % | 50 % |
| Abattement majoré | 90 % dans le Sud, Sardaigne comprise | 60 % avec enfant mineur |
| Plafond de revenus | Aucun | 600 000 € par an |
| Durée | 5 ans, prolongeable à 10 | 5 ans |
| Revenus d'entreprise | Éligibles | Exclus |
Si vous lisez 90 % quelque part, la page n'est pas à jour
Beaucoup d'articles francophones décrivent encore le régime d'avant 2024, parfois en le présentant comme un argument pour s'installer en Sardaigne. Les personnes déjà admises sous l'ancien régime conservent leurs conditions jusqu'au terme de leur période : le changement vaut pour les nouvelles entrées.
Les conditions d'accès
La condition de qualification est celle qui écarte le plus de dossiers en pratique. Elle renvoie à des critères précis de diplôme ou d'expérience professionnelle, et elle s'apprécie au cas par cas.
Dans ses réponses publiées, l'Agenzia delle Entrate admet notamment un diplôme de l'enseignement supérieur reconnu, une profession réglementée ou plusieurs années d'expérience de haut niveau dans le domaine du poste. Un diplôme français peut devoir être accompagné d'une dichiarazione di valore délivrée par le consulat d'Italie. Prévoyez cette pièce avant le départ : elle se demande en France, pas en Sardaigne.
- Transférer sa résidence fiscale en Italie et s'y engager pour au moins quatre ans, sous peine de restitution de l'avantage
- Ne pas avoir été résident fiscal italien pendant les trois périodes d'imposition précédentes, délai porté à six ou sept ans lorsqu'on revient travailler pour le même employeur ou un employeur du même groupe
- Exercer l'activité principalement sur le territoire italien
- Justifier de qualifications élevées ou spécialisées, au sens de la réglementation italienne
Calendrier et démarches
Trois points de calendrier, dans l'ordre où ils se posent :
1.Repérer la première année de résidence
L'avantage court à partir de la première année de résidence fiscale en Italie et des quatre suivantes. La date retenue n'est pas seulement celle de l'inscription à l'anagrafe : depuis 2024, la résidence fiscale s'apprécie sur la plus grande partie de l'année, au regard du domicile, de la présence physique ou de l'inscription. Une arrivée en octobre fait donc en principe démarrer le régime l'année suivante, ce qui peut se discuter avec l'employeur au moment de fixer la date de prise de poste.
2.Demander l'abattement
Un salarié adresse à son employeur une demande écrite, avec une déclaration sur l'honneur des conditions remplies, pour que l'abattement soit appliqué directement sur la paie. Si l'employeur ne l'a pas fait, le salarié récupère l'avantage dans sa déclaration de revenus. Un travailleur indépendant le demande dans sa propre déclaration annuelle. Dans tous les cas, un codice fiscale est indispensable dès la signature du contrat.
3.Faire valoir la majoration à 60 %
La majoration suppose un enfant mineur résident en Italie pendant la période d'application. Un enfant né ou adopté en cours de route ouvre la majoration à partir de l'année de la naissance ou de l'adoption, pour les années restantes. L'activité salariée entraîne par ailleurs l'affiliation obligatoire au service de santé italien, détaillée sur la page santé et tessera sanitaria.
Quels revenus sont concernés
Couverts
Les revenus de travail salarié, les revenus assimilés et les revenus de travail indépendant produits en Italie.
Exclus
Les revenus d'entreprise, désormais hors champ, ainsi que les pensions, les revenus fonciers et les revenus de capitaux mobiliers.
Le plafond
L'abattement ne joue que sur la fraction de revenu inférieure ou égale à 600 000 € par an. Au-delà, tout est imposé normalement.
Impatriés, flat tax 7 % ou neo residenti : ne pas confondre
Ce sont trois régimes distincts, qui visent trois profils différents. Le régime des impatriés ne se combine ni avec la flat tax à 7 % ni, pour les arrivées à partir de 2027, avec le forfait des neo residenti (voir plus bas).
| Régime | Pour qui | Mécanisme | Durée |
|---|---|---|---|
| Impatriés | Actifs qualifiés qui viennent travailler en Italie | 50 % ou 60 % du revenu de travail exonéré, plafond 600 000 € | 5 ans |
| Flat tax 7 % | Retraités étrangers, dans une commune de moins de 30 000 habitants | 7 % sur les revenus de source étrangère | 10 périodes |
| Neo residenti | Hauts patrimoines à revenus étrangers importants | Forfait annuel substitutif sur les revenus étrangers | 15 ans |
Enseignants et chercheurs, un régime à part
Les enseignants et chercheurs relèvent d'un autre dispositif, l'article 44 du décret-loi 78/2010, que la réforme de 2024 n'a pas touché. 90 % de leur rémunération échappe à l'impôt l'année où ils deviennent résidents fiscaux et les cinq années suivantes, soit six périodes pour les arrivées depuis 2020.
Les conditions sont propres au régime : un diplôme universitaire, une activité de recherche ou d'enseignement documentée à l'étranger et une résidence hors d'Italie qui n'était pas occasionnelle. Un chercheur recruté par l'université de Cagliari ou de Sassari a donc intérêt à comparer les deux régimes avant de signer : ils ne s'appliquent pas aux mêmes revenus en même temps.
| Situation | Durée de l'avantage |
|---|---|
| Cas général (arrivées depuis 2020) | 6 périodes |
| Un enfant mineur ou à charge, ou achat d'un logement en Italie après le transfert ou dans les douze mois qui le précèdent | 8 périodes |
| Deux enfants | 11 périodes |
| Trois enfants | 13 périodes |
Ce qui change à partir de 2027
Deux textes de 2026 touchent le régime.
Fin du cumul avec les neo residenti
Le décret-loi fiscal n° 38 du 27 mars 2026, converti par la loi n° 88 du 22 mai 2026, interdit de cumuler le régime des impatriés avec le forfait des neo residenti pour les personnes qui transfèrent leur résidence fiscale en Italie à partir de 2027. Jusque-là, faute de texte, l'Agenzia delle Entrate avait admis le cumul : l'abattement sur les revenus italiens, le forfait sur les revenus étrangers. Les transferts réalisés de 2024 à 2026 restent régis par cette lecture, sous réserve de remplir les deux séries de conditions.
Un nouveau code au 1er janvier 2027
Le décret législatif n° 117 du 19 juin 2026 crée par ailleurs un nouveau texte unique de l'impôt sur le revenu, applicable au 1er janvier 2027. Il regroupe dans un seul code des règles dispersées entre l'ancien TUIR et des lois spéciales, dont le décret 209/2023 : les références d'articles vont changer, et les documents rédigés avant 2027 citeront d'anciens numéros. Faites vérifier par votre conseil le texte applicable à votre année d'arrivée. La vue d'ensemble de la fiscalité franco-italienne complète ce point pour les revenus restés en France.
Ce que le régime change concrètement pour la Sardaigne
Depuis la suppression de la majoration du Mezzogiorno, s'installer en Sardaigne n'apporte plus d'avantage fiscal spécifique au titre de ce régime. Un impatrié y bénéficie des mêmes 50 % ou 60 % qu'à Milan.
Un retraité, lui, relève de la flat tax à 7 % et trouvera l'ordre des démarches sur la page retraite en Sardaigne. Ce qui reste propre à l'île relève du coût de la vie, du marché de l'emploi et de la qualité de connexion, à examiner sur la page travailler en Sardaigne.
La condition d'exercice principal sur le territoire italien mérite l'attention des télétravailleurs employés par une société étrangère : la lecture de cette condition est technique et se vérifie avant de déménager, pas après.
Ce que nous ne publions pas
Ni simulation chiffrée, ni exemple de calcul d'IRPEF, ni liste de professions réputées éligibles. L'appréciation des qualifications, l'articulation avec la convention fiscale franco-italienne et l'ordre des démarches se traitent avec un commercialista. Un article ne fait pas ce travail à sa place.
Fondé sur le décret législatif italien 209/2023, applicable depuis le 1er janvier 2024. Vérifié le 24 août 2026. Les régimes fiscaux évoluent à chaque loi de finances : faites confirmer votre éligibilité par un professionnel.
Questions fréquentes sur le régime des impatriés en Italie
Qui peut bénéficier du régime des impatriés ?
Un salarié ou un indépendant qui transfère sa résidence fiscale en Italie, n'y a pas été résident pendant les trois années précédentes, s'engage à y rester au moins quatre ans, y exerce principalement son activité et justifie de qualifications élevées ou spécialisées. Les retraités et les revenus d'entreprise en sont exclus.
Quel est le taux d'exonération du régime impatriés ?
50 % du revenu de travail échappe à l'impôt, et 60 % en présence d'un enfant mineur. Ces taux s'appliquent dans la limite de 600 000 € de revenus par an, pendant cinq périodes d'imposition.
L'abattement de 90 % pour le Sud existe-t-il encore ?
Non. La majoration territoriale du Mezzogiorno, qui incluait la Sardaigne, a disparu avec le décret 209/2023 au 1er janvier 2024. Elle a été remplacée par une majoration liée à la présence d'un enfant mineur.
Un retraité peut-il bénéficier du régime impatriés ?
Non, il porte sur les revenus de travail salarié, assimilés et indépendant. Les pensions relèvent d'un autre dispositif, la flat tax à 7 % dans les communes de moins de 30 000 habitants.
Combien de temps faut-il rester en Italie ?
Le régime suppose un engagement de résidence d'au moins quatre ans. Un départ anticipé entraîne la restitution de l'avantage obtenu, avec les intérêts.
Les revenus d'entreprise sont-ils éligibles ?
Non, ils sont exclus depuis la réforme de 2024, alors qu'ils entraient dans le champ de l'ancien régime. Restent couverts les revenus de travail salarié, assimilés et indépendant produits en Italie.
